Учет расчетов аккредитивами

Страница 4

Во втором случае, когда аккредитив открывается в исполняющем банке до истечения срока его действия (по заявлению плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива или по заявлению поставщика об отказе от использования аккредитива), исполняющий банк должен направить в банк – эмитент письменное уведомление о закрытии аккредитива. Аккредитив закрывается в порядке, изложенном выше для случая закрытия аккредитива по истечении его срока. Процедура расчетов непокрытыми (гарантированными) аккредитивами в исполняющем банке строится таким образом. Поскольку по гарантированному аккредитиву банк – эмитент обязуется осуществить платеж на счет поставщика даже при отсутствии средств на счете покупателя (приказодателя по гарантированному аккредитиву), то для учета такого аккредитива следует использовать следующие счета:

Д – т сч. 91305 "Полученные гарантии и поручительства" – по сводному лицевому счету "Аккредитивы без покрытия (с риском)"

К – т сч. 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" – на сумму открытого (пришедшего) аккредитива.

Как правило, условиями такого аккредитива исполняющему банку дано право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета "ЛОРО" банка – эмитента, т.е. дебетовать этот счет при условии предоставления поставщиком документов, отвечающих условиям аккредитива.

Процедура проверки документов поставщика при исполнении гарантированного аккредитива в целом аналогична процедуре проверки аккредитива с покрытием выплат. Порядок отражения в учете выплат по гарантированному аккредитиву имеет следующие особенности: на балансе отражается движение средств по корреспондентскому счету банка – эмитента, являющегося респондентом исполняющего банка, и по счетам клиентов – поставщиков (бенефициаров):

Д – т сч. 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - респондентов"

К – т расчетных (текущих) счетов клиентов – по лицевым счетам поставщиков.

Счет N 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов"

Назначение счета: учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-респондентами). Счет пассивный.

Корреспондентский счет, открытый в банке-корреспонденте банку-респонденту, является счетом "ЛОРО".

По кредиту счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при списании платежей с их счетов, со счетами по хозяйственно-финансовой деятельности и межфилиальных расчетов кредитной организации при осуществлении платежей в адрес банка-респондента, с корреспондентским счетом (субсчетом) кредитной организации при пополнении счета "ЛОРО" и осуществлении платежей в адрес клиентов банка-респондента, со счетами незавершенных расчетов кредитных организаций при совершении транзитного платежа, со счетами по учету средств клиентов по незавершенным расчетным операциям и средств клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России, со счетом кассы кредитных организаций при внесении банком-респондентом денежной наличности для подкрепления своего счета "ЛОРО".

По дебету счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при зачислении им средств, со счетами по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации при поступлении средств в адрес банка-корреспондента, со счетами незавершенных расчетов кредитной организации при совершении транзитного платежа и возврате банком-корреспондентом средств банку-респонденту, со счетом кассы кредитных организаций при выдаче денежной наличности банку-респонденту.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку-респонденту.

Одновременно из суммы выплат должны осуществляться расчетные операции по лицевым счетам аккредитивов, открытым на внебалансовом счете 91305:

Д-т сч. 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» К-т сч. 91З05 "Полученные гарантии и поручительства» - по сводному лицевому счету "Аккредитивы без покрытия". Порядок закрытия гарантированных аккредитивов в исполняющем банке аналогичен порядку, изложенному выше для аккредитивов с покрытием выплат, с той лишь разницей, что никакого движения средств после закрытия гарантированного аккредитива не происходит (поскольку отсутствует покрытие, переведенное банком-эмитентом в исполняющий банк).

Страницы: 1 2 3 4 


Полезная информация:

Виды банковских счетов
Виды счетов, которые банк открывает своим клиентам, определяются их правовым статусом и характером деятельности. Это могут быть расчетные, текущие, бюджетные, ссудные, депозитные и другие счета. Расчетный счет является основным счетом предприятия. Этот счет открывается предприятиям (независимо от ф ...

Оценка финансовой деятельности Банка России на основе его годовой отчетности
Годовая финансовая отчетность отражает совершенные Банком России операции по осуществлению его основных целей и функций, установленных Федеральным законом от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" Годовая финансовая отчетность (далее по тексту ...

Исследование рынка Интернет-банкинга в России
За последние годы резко увеличилось количество банков, предоставляющих услугу дистанционного обслуживания счета через интернет. Летом 2004 года примерно каждый третий банк поддерживал интернет-банкинг. В 2005, по данным опроса CNews Analytics, системы ДБО установили более половины всех российских б ...

Разделы

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.linebanks.ru