Учет получения и погашения банковских кредитов и процентов по ним

67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам»

Оплата начисленных процентов оформляется следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»

67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам»

Кт 51 «Расчетный счет»

52 «Валютный счет»

55 «Специальные счета в банках»

При учете кредитов, полученных в СКВ, существуют некоторые нюансы. Ежемесячно проводится переоценка задолженности по текущему курсу валюты.

Результаты оформляются следующими бухгалтерскими проводками (на сумму курсовой разницы):

1. Обменный курс повысился:

Дт 91 «Прочие доходы и расходы»

Кт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»

67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам»

2. Обменный курс понизился:

Дт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»

67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам»

Кт 91 «Прочие доходы и расходы»

При погашении задолженности в СКВ также необходимо учитывать изменение курса валюты.

1. На сумму задолженности по текущему курсу:

Дт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»

67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам»

Кт 52 «Валютный счет»

2. На сумму курсовой разницы при повышении курса:

Дт 91 «Прочие доходы и расходы»

Кт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»

67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам»

1. На сумму курсовой разницы при понижении курса:

Дт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»

67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам»

Кт 91 «Прочие доходы и расходы»

Проценты начисляются так же, как и по кредитам в национальной валюте. Перечисление начисленных процентов осуществляется с валютного счета предприятия.

В условиях рыночных отношений широкое распространение получила вексельная форма расчетов. Получив вексель, предприятие может сдать его в обслуживающий банк. Банк под краткосрочный (со сроком погашения в течение года) вексель зачисляет на расчетный или валютный счет предприятия номинальную стоимость векселя за вычетом учетного процента по векселю. На предприятии данная операция отражается следующим образом:

Дт 51 «Расчетный счет»

52 «Валютный счет»

Кт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»

на сумму номинальной стоимости векселя за вычетом учетного процента.

На сумму учетного процента:

Дт 91 «Прочие доходы и расходы»

Кт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»

Банк по мере погашения покупателем обязательств по учтенным (дисконтированным) векселям извещает своего клиента о погашении векселя, на основании чего предприятие делает отметку в регистрах о погашении задолженности покупателя:

Дт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»

Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

90 «Продажи»

Если векселедатель не выполнил своих обязательств по векселю (дисконтированному банком) предприятие векселеполучатель, сдавшее вексель в банк, возвращает банку номинальную стоимость векселя:

Дт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»

Кт 51 «Расчетный счет»

52 «Валютный счет»

Аналитический учет дисконтированных векселей предприятие ведет по банкам, осуществляющим дисконт, векселедателям и отдельным векселям.

Полезная информация:

Баланс КБ и принципы его построения. Управление ликвидностью баланса КБ
Принципы построения и содержания банковского баланса. Характеристика разделов баланса банка. Виды банковских балансов (ежедневные, декадные, за месяц, квартал, год). Формирование документов дня КБ для составления ежедневного баланса. Баланс банка характеризует денежное выражение состояния ресурсов ...

Агентство по страхованию вкладов: правовое положение, функции, полномочия
Всеобъемлющий контроль над деятельностью кредитных организаций, который осуществляется Банком России, является одной из форм реализации публичного интереса в создании стабильных экономических условий для гражданского оборота. Однако деятельность Банка России - не единственная форма государственного ...

Системы организации учета операций на счетах банка
Основное место в системе организации учета операций на счетах Евразийского банка занимает отдел учета и контроля операций. Отдел учета и контроля операций является структурным подразделением АО «Евразийский Банк» и возглавляется Главным бухгалтером – начальником Отдела учета и контроля операций, на ...