Учет межбанковских расчетов

Назначение счета: учет сумм расчетных документов, не оплаченных своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы расчетных документов, не оплаченных с корреспондентского счета (субсчета), в корреспонденции со счетом N 99999;

По кредиту счета списываются суммы оплаченных и отозванных расчетных документов в корреспонденции со счетом N 99999.

В аналитическом учете ведутся картотека и лицевой счет.

Согласно Положению Банка России от 12 апреля 2001 г №137 – П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери" банки – респонденты создают резервы по таким балансовым активам, как средства, размещенные на корреспондентских счетах (балансовые счета: 30110, 30114, 30115). В целях определения величины резервов на возможные потери банки на основе мотивированного суждения об уровне риска классифицируют отдельные элементы расчетной базы резерва в одну из 5 групп риска:

Группа I – анализ деятельности контрагента и/или функционирования рынка не выявил реальной и потенциальной угрозы потерь. В том числе есть все основания полагать, что контрагент полностью и своевременно выполнит свои обязательства. Размер резерва составляет 0%.

Группа II – анализ деятельности контрагента и/или функционирования рынка позволяет констатировать существование умеренной потенциальной угрозы потерь. Размер резерва в процентах к расчетной базе составляет от 1 до 10%.

Группа III – анализ деятельности контрагента и/или функционирования рынка выявил существование серьезной потенциальной или умеренной реальной угрозы потерь. Размер резерва в процентах к расчетной базе составляет от 11 до 30%.

Группа IV – анализ деятельности контрагента и/или функционирования рынка выявил одновременно существование потенциальных и умеренных реальных угроз. Размер резерва в процентах к расчетной базе составляет от 31 до 70%.

Группа V – есть достаточные основания полагать, что стоимость отдельного элемента расчетной базы резерва будет полностью потеряна в связи с дефицитом контрагента и отсутствием обеспечения выполнения обязательств. Размер резерва составляет 100% расчетной базы.

Элементами расчетной базы резерва являются остатки на активных балансовых счетах 30110, 30114, 30115.

Для учета создаваемого банком резерва на возможные потери по средствам, размещенным на корреспондентских счетах, используется балансовый счет 47425 "Резервы под возможные потери по прочим активам", на котором открываются отдельные лицевые счета по отдельным элементам расчетной базы резерва (по банкам – корреспондентам). Создание резерва отражается в учете следующей проводкой:

Д – т сч. 70209 "Другие расходы" – по статье 29103 "Отчисления в фонды и резервы по другим операциям"

К – т сч. 47425 "Резервы на возможные потери по прочим активам", субсчет "Резервы на возможные потери по средствам, размещенным на корреспондентских счетах" – по лицевому счету банка – корреспондента – на сумму созданного резерва.

Счет N 47425 "Резервы на возможные потери"

Назначение счета: учет созданных в соответствии с нормативными актами Банка России резервов на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, срочным сделкам, прочим активам, включая резервы на возможные потери по кредитам, предоставленным иностранным государствам или выданным за счет средств спецфондов. Счет пассивный.

При переходе в более высокую группу риска выполняется доначисление резерва на соответствующую величину. При переходе элементов расчетной базы в более низкую группу риска, излишне зарезервированная сумма восстанавливается на доходы банка, что отражается в учете следующим образом:

Д – т сч. 47425 ""Резервы на возможные потери по прочим активам", субсчет "Резервы на возможные потери по средствам, размещенным на корреспондентских счетах" – по лицевому счету банка – корреспондента

К – т сч. 70107 "Другие доходы" – по статье 17103 "Восстановленные суммы отчислений в фонды и резервы под возможные потери по другим операциям" – на сумму восстановленного резерва.

Платежи по счетам МФР совершаются в соответствии с соглашением между участниками МФР. В учете счета МФР отражаются на балансе участников расчетов: счета 30301 – 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными на территории Российской Федерации". При этом счет 30301 (пассивный) используется для учета отправляемых платежей, а счет 30302 (активный) – для учета поступающих платежей. Счета N 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

Полезная информация:

Проектирование общеплощадочного стройгенплана
Общеплощадочный стройгенплан разработан на монтаж надземной части микрорайона с привязкой к укрупненному сетевому графику. Проектирование строй генплана ведется с учетом следующих положений: – Все основные объекты микрорайона имеют размеры и главные оси, к которым привязывают все временные здания, ...

Инвестиционная политика государства
Различают следующие виды инвестиционной политики: - государственная - региональная - отраслевая - инвестиционная политика субъектов хозяйствования Они тесно взаимосвязаны между собой, но доминирующей является инвестиционная политика государства. Инвест.политика гос-ва - это комплекс направленных ме ...

Анализ основных источников финансовых ресурсов, влияющих на текущую деятельность и финансовый результат
В 2008 году группа Сбербанка России (далее — группа) заработала 129,9 млрд руб. прибыли до налогообложения по МСФО. Это ниже аналогичного показателя за 2007 год на 9,8 млрд руб. Рис. 3 – Объемы прибыли до налогообложения, млрд. руб. Значительный рост в 2008 году чистого процентного дохода на 49,6% ...