Учет расчетов аккредитивами

Страница 3

Д – т расчетного (текущего) счета клиента – по лицевому счету клиента

К – т сч. 60315 "Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям" – по лицевому счету клиента – покупателя.

Кроме того, в установленном порядке отражается погашение процентов за пользование суммой, оплаченной по банковской гарантии.

Вместе с тем сумма ранее созданного резерва под возможные потери восстанавливается на доходах банка по соответствующей статье:

Д – т сч. 60324 "Резервы под возможные потери по расчетам с дебиторами" – по лицевому счету задолженности, приравненной к ссудной.

К – т сч. 70107 "Другие доходы" – по статье 17101 "Восстановление сумм со счетов фондов и резервов под возможные потери по ссудам".

Закрытие гарантированных аккредитивов осуществляется в порядке, изложенном выше для аккредитивов с покрытием выплат с той лишь разницей, что никакого движения средств после покрытия гарантированного аккредитива не происходит (поскольку отсутствует покрытие, переведенное в исполняющий банк).

Порядок работы с покрытыми (депонированными) аккредитивами в исполняющем банке. Суммы покрытия пор аккредитивам, выставленным в пользу поставщиков, поступившие в исполняющий банк, зачисляются на счет 40901 "Аккредитивы к оплате":

Д – т сч. 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

К – т сч. 40901 "Аккредитивы к оплате" – по лицевому счету аккредитива – на сумму поступившего в банк покрытия по аккредитиву.

Поскольку специального внебалансового счета для учета пришедших в исполняющий банк аккредитивов не предусмотрено, то учет досье по таким аккредитивам можно вести, например, на внебалансовом счете 91202 "Разные ценности и документы" – по сводному лицевому счету "Аккредитивы к оплате с покрытием (без риска)" в разрезе каждого пришедшего аккредитива.

Пришедшие в исполняющий банк аккредитивы проверяются: поступившие аккредитивы должны быть заполнены в порядке, предусмотренном Приложением 5 к Положению №2 – П; в них должны быть все необходимые реквизиты; в почтовых аккредитивах – подписи и оттиск печати банка – эмитента, а в телетайпограмме по телеграфному аккредитиву сотрудником отдела в W.I.F.T. должен проставляться штамп "Ключ верен". Поступившие аккредитивы должны быть зарегистрированы в журнале регистрации, и поставщик должен быть уведомлен об открытии в его пользу аккредитива. Уведомление должно передаваться поставщику не позднее следующего банковского дня после получения аккредитива. Важным этапом работы с покрытыми аккредитивами в исполняющем банке является контроль обоснованности оплаты документов поставщика. Прежде всего проверяется, соответствуют ли отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы, представленные поставщиком в исполняющий банк, условиям аккредитива, правильность оформления реестра счетов, соответствуют ли заявленным образцам подписи и печать поставщика на нем, а главное - представлены ли документы до истечения срока действия аккредитива. Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт лица, уполномоченного покупателем, то необходимо проверить наличие акцептной надписи на реестре счетов. В учете выплаты по аккредитиву (в полной сумме поступившего покрытия покрытия или по частям в соответствии с условиями аккредитива) отражаются следующим образом: Д – т сч 40901 "Аккредитивы. к оплате"- по лицевому счету исполненного аккредитива. К-т расчетного (текущего) счета поставщика – покупателя средств (бенефициара) - на сумму, зачисленную на счет бенефициара. Следует помнить, что выплата с аккредитива наличными деньгами не допускается. Выплаты по аккредитивам должны осуществляться до окончания срока аккредитива. Срок, указанный в аккредитиве, является последним днем для выплат по нему: если этот срок совпадает с нерабочим днем, то он переносится на следующий рабочий день. Одновременно следует на суммы выплат осуществить расходные операции по лицевому счету аккредитива, открытому на внебалансовом счете 912О2. Порядок закрытия аккредитивов в исполняющем, банке зависит от того, закрыт аккредитив по истечении срока действий или до его окончания. В первом случае аккредитив закрывается по истечении его срока в исполняющем банке (банке поставщика) и посылается сообщение о его закрытии в банк-эмитент. При условии полного использования средств по аккредитиву лицевые счета аккредитива, открытые на балансовом счете 40901 и внебалансовом счете 91202, не имеют остатка и закрываются. Если средства использованы не полностью, то неиспользованная сумма по закрытому аккредитиву должна быть возвращена банку-эмитенту не позднее следующего банковского дня после закрытия аккредитива. В этом случае неиспользованная сумма покрытия перечисляется платежным поручением 6анку - эмитенту не позднее следующего банковского дня после закрытия аккредитива, и лицевой счет аккредитива в исполняющем банке закрывается.

Страницы: 1 2 3 4


Полезная информация:

Финансовый кризис 2008 – 2009 гг и его роль в реформировании банковской системы
Россия стала далеко не первой страной, столкнувшейся в 2008 – 2009 годах с масштабным экономическим кризисом и кризисом банковской системы в частности. Причины российского банковского кризиса 2008-2009 годов лежат далеко за пределами страны, а экономическая ситуация ухудшилась не за один день, этом ...

Страхование ответственности по системе «Зеленая карта»
Как было описано выше, практически во всех экономически - развитых странах страхование ответственности владельцев автотранспортных средств давно уже является обязательным, так как в первую очередь защищает интересы пострадавших в результате ДТП. Для решения проблемы возмещения вреда, причиненного п ...

Кредитный комитет
В состав кредитного комитета входят: Председатель правления, Зам. председателя Правления, Главный бухгалтер, управляющие филиалами, начальник кредитного отдела, начальник юридического отдела. Функции кредитного комитета: § утверждение текущих процентных ставок по активным и пассивным операциям; § о ...

Разделы

Copyright © 2021 - All Rights Reserved - www.linebanks.ru