Учет расчетов аккредитивами

Д – т расчетного (текущего) счета клиента – по лицевому счету клиента

К – т сч. 60315 "Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям" – по лицевому счету клиента – покупателя.

Кроме того, в установленном порядке отражается погашение процентов за пользование суммой, оплаченной по банковской гарантии.

Вместе с тем сумма ранее созданного резерва под возможные потери восстанавливается на доходах банка по соответствующей статье:

Д – т сч. 60324 "Резервы под возможные потери по расчетам с дебиторами" – по лицевому счету задолженности, приравненной к ссудной.

К – т сч. 70107 "Другие доходы" – по статье 17101 "Восстановление сумм со счетов фондов и резервов под возможные потери по ссудам".

Закрытие гарантированных аккредитивов осуществляется в порядке, изложенном выше для аккредитивов с покрытием выплат с той лишь разницей, что никакого движения средств после покрытия гарантированного аккредитива не происходит (поскольку отсутствует покрытие, переведенное в исполняющий банк).

Порядок работы с покрытыми (депонированными) аккредитивами в исполняющем банке. Суммы покрытия пор аккредитивам, выставленным в пользу поставщиков, поступившие в исполняющий банк, зачисляются на счет 40901 "Аккредитивы к оплате":

Д – т сч. 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

К – т сч. 40901 "Аккредитивы к оплате" – по лицевому счету аккредитива – на сумму поступившего в банк покрытия по аккредитиву.

Поскольку специального внебалансового счета для учета пришедших в исполняющий банк аккредитивов не предусмотрено, то учет досье по таким аккредитивам можно вести, например, на внебалансовом счете 91202 "Разные ценности и документы" – по сводному лицевому счету "Аккредитивы к оплате с покрытием (без риска)" в разрезе каждого пришедшего аккредитива.

Пришедшие в исполняющий банк аккредитивы проверяются: поступившие аккредитивы должны быть заполнены в порядке, предусмотренном Приложением 5 к Положению №2 – П; в них должны быть все необходимые реквизиты; в почтовых аккредитивах – подписи и оттиск печати банка – эмитента, а в телетайпограмме по телеграфному аккредитиву сотрудником отдела в W.I.F.T. должен проставляться штамп "Ключ верен". Поступившие аккредитивы должны быть зарегистрированы в журнале регистрации, и поставщик должен быть уведомлен об открытии в его пользу аккредитива. Уведомление должно передаваться поставщику не позднее следующего банковского дня после получения аккредитива. Важным этапом работы с покрытыми аккредитивами в исполняющем банке является контроль обоснованности оплаты документов поставщика. Прежде всего проверяется, соответствуют ли отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы, представленные поставщиком в исполняющий банк, условиям аккредитива, правильность оформления реестра счетов, соответствуют ли заявленным образцам подписи и печать поставщика на нем, а главное - представлены ли документы до истечения срока действия аккредитива. Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт лица, уполномоченного покупателем, то необходимо проверить наличие акцептной надписи на реестре счетов. В учете выплаты по аккредитиву (в полной сумме поступившего покрытия покрытия или по частям в соответствии с условиями аккредитива) отражаются следующим образом: Д – т сч 40901 "Аккредитивы. к оплате"- по лицевому счету исполненного аккредитива. К-т расчетного (текущего) счета поставщика – покупателя средств (бенефициара) - на сумму, зачисленную на счет бенефициара. Следует помнить, что выплата с аккредитива наличными деньгами не допускается. Выплаты по аккредитивам должны осуществляться до окончания срока аккредитива. Срок, указанный в аккредитиве, является последним днем для выплат по нему: если этот срок совпадает с нерабочим днем, то он переносится на следующий рабочий день. Одновременно следует на суммы выплат осуществить расходные операции по лицевому счету аккредитива, открытому на внебалансовом счете 912О2. Порядок закрытия аккредитивов в исполняющем, банке зависит от того, закрыт аккредитив по истечении срока действий или до его окончания. В первом случае аккредитив закрывается по истечении его срока в исполняющем банке (банке поставщика) и посылается сообщение о его закрытии в банк-эмитент. При условии полного использования средств по аккредитиву лицевые счета аккредитива, открытые на балансовом счете 40901 и внебалансовом счете 91202, не имеют остатка и закрываются. Если средства использованы не полностью, то неиспользованная сумма по закрытому аккредитиву должна быть возвращена банку-эмитенту не позднее следующего банковского дня после закрытия аккредитива. В этом случае неиспользованная сумма покрытия перечисляется платежным поручением 6анку - эмитенту не позднее следующего банковского дня после закрытия аккредитива, и лицевой счет аккредитива в исполняющем банке закрывается.

Полезная информация:

Анализ инвестиционного климата в РФ
После принятия инвестиционного решения необходимо спланировать его осуществление и разработать систему послеинвестиционного контроля (мониторинга). Решение вопросов создания благоприятного инвестиционного климата, управления инвестиционными комплексами, создания эффективной инвестиционной инфрастру ...

Анализ кредитного портфеля ОАО Сбербанк России
Банк может выдавать кредиты, проводить другие активные операции, приносящие доходы, лишь в пределах имеющихся у него свободных ресурсов. Следовательно, операции, в результате которых формируются такие ресурсы банка (пассивные операции), играют первичную и определяющую роль по отношению к операциям ...

Начало Советского периода в истории сберкасс
Период становления власти большевиков в октябре 1917 года был напрямую связан с новым этапом отечественной истории. Переход к новому политическому строю повлек за собой преобразования и изменения в области экономики страны. Изменения начали происходить уже с первых недель так называемой «пролетарск ...